С нового года в налоговых декларациях меняется показатель «код по ОКАТО»
Федеральная налоговая служба в письме от 17.10.2013 года № ЕД-4-3/18585@ проинформировала о переходе с 1 января 2014 года на использование в бюджетном процессе вместо применяемых в настоящее время кодов Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (далее - ОКАТО) кодов Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (далее - ОКТМО). В этой связи при заполнении налоговых деклараций, начиная с 01.01.2014 года до утверждения новых форм налоговых деклараций в поле «код ОКАТО» рекомендуется указывать код ОКТМО.
Индивидуальным предпринимателям разъяснены вопросы уменьшения ЕНВД на сумму страховых взносов
В письме от 13.09.2013 № 03-11-09/37786 Министерством финансов Российской Федерации дано разъяснение по вопросам, связанным с применением в 2013 году норм статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации сумма единого налога на вмененный доход уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов, уплаченных в данном налоговом периоде. При этом, если у индивидуальных предпринимателей есть наемные работники, сумму налога можно уменьшить на сумму таких расходов, не более чем на 50 процентов. Согласно пункту 2.1 статьи 346.32 Кодекса индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, могут уменьшать сумму налога на сумму уплаченных ими страховых взносов в фиксированном размере, без применения ограничения. Минфин России подробно рассмотрел ситуации расчета единого налога на вмененный доход индивидуальными предпринимателями, ведущими финансово – хозяйственную деятельность в нескольких муниципальных образованиях, как с привлечением наемных работников, так и без привлечения наемных работников.
Минфин разъяснил порядок пересчета налога, уплачиваемого при применении патентной системы налогообложения
Министерством финансов Российской Федерации в письме от 23.09.2013 № 03-11-09/39218 дано разъяснение по вопросу порядка пересчета налога, уплачиваемого при применении патентной системы налогообложения, в случае если индивидуальный предприниматель прекратил деятельность, по которой применялся указанный специальный налоговый режим, до истечения срока действия патента. В частности, величина налога подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени осуществления указанного вида предпринимательской деятельности в календарных днях. В случае если при перерасчете у индивидуального предпринимателя, оплатившего в установленные пунктом 2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сроки ранее исчисленную сумму налога, появляется переплата по налогу, то он вправе, подав соответствующее заявление, вернуть или зачесть ее в счет уплаты других налогов в порядке, предусмотренном статьей 78 Кодекса. Сумма налога к доплате, исчисленная исходя из действующих норм Кодекса, подлежит уплате не позднее сроков, указанных в патенте.
Индивидуальные предприниматели вправе уменьшить налог на уплаченные взносы
Министерством финансов Российской Федерации в письме от 23.09.2013 № 03-11-09/39228 дано разъяснение понятия «индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам». К ним относятся индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников и не выплачивающие вознаграждений физическим лицам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, вне зависимости от факта регистрации в органах Пенсионного фонда Российской Федерации в качестве страхователя, производящего выплаты физическим лицам. В соответствии с пунктом 2.1 статьи 346.32 и пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающие за себя в фиксированном размере страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования, вправе уменьшить сумму ЕНВД и сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в виде доходов, на величину страховых взносов без ограничений.
Получить вычет по НДС и учесть расходы для прибыли теперь можно по одному документу
ФНС России предложила бизнесу новую форму универсального передаточного документа на основе счета-фактуры. Форма рекомендательная, однако, как рассчитывают в Службе, налогоплательщики оценят преимущества нового документа. Начиная с 2013 года любой хозяйствующий объект, не нарушая закон, может объединить информацию счетов-фактур и ранее обязательных для применения форм по передаче материальных ценностей (ТОРГ-12, М-15, ОС-1, товарный раздел ТТН) с дублирующими по большинству позиций реквизитами. Такое объединение позволит не только вести бухгалтерский учет, но и заявить о своем праве на налоговый вычет по НДС, а также подтвердить затраты для исчисления налога на прибыль организаций. Соответствующее письмо от 21.10.2013 года № ММВ-20-3/96@, подписанное руководителем ФНС России Михаилом Мишустиным и согласованное с Минфином России, направлено в территориальные налоговые органы для использования в работе и доведения до сведения налогоплательщиков. В этом письме приведен рекомендуемый образец бумажной формы универсального передаточного документа, а также даны необходимые разъяснения по работе с ним. Итоговая форма универсального передаточного документа – это результат многочисленных обсуждений представителей Налоговой службы с бизнес-сообществом. По словам председателя попечительского совета Общероссийской общественной организации малого и среднего предпринимательства «ОПОРА РОССИИ» Сергея Борисова, «универсальный документ, предложенный сегодня налогоплательщикам – стратегически важный шаг ФНС России, в результате которого в выигрыше останутся обе стороны: налоговикам – меньше документов для проверки, а бизнесу – ощутимая экономия средств. Бизнес всегда будет только приветствовать действия властей, направленные на сокращение издержек. Инновации ФНС России доказывают, что ведомство на верном пути». Председатель Исполнительного комитета Российского союза налогоплательщиков Артем Кирьянов, комментируя инициативу Налоговой службы, заявил: «Несмотря на то, что новая форма документа носит рекомендательный характер и может использоваться бизнесом по желанию, очевидно, что чем больше в организации будет обрабатываться одинаковых форм, тем эффективней работа с ними. И если документ будет воспринят массово налогоплательщиками, от этого выиграют все». По предварительным оценкам, ежегодно в Российской Федерации создается около 12 млрд. счетов-фактур и столько же соответствующих первичных учетных документов (накладных, актов выполненных работ и др.). По каждой налогооблагаемой операции создается по два экземпляра счета-фактуры и первичного учетного документа. Если заменить их единым передаточным документом, то при самых скромных подсчетах экономия составит свыше 20 млрд. листов бумаги, а это не менее 40 млн стандартных пачек бумаги. То есть только на бумаге в год бизнес сможет экономить до 6 млрд. рублей. В то же время 20 млрд. бланков в год образуют 80 млн условных архивных дел. Учитывая пятилетний срок их хранения, в России, в общей сложности, хранятся порядка 400 млн условных дел со счетами-фактурами, которые занимают 10 000 погонных километров архивных полок. По данным Федерального архивного агентства, в среднем по стране стоимость хранения одного архивного дела составляет 19 рублей. Таким образом, одно только хранение счетов-фактур (без учета затрат на их обработку) ежегодно обходится стране в 7,6 млрд. рублей. Выборочные маркетинговые исследования показывают, что с учетом ресурса картриджей и ресурсов самих принтеров затраты можно оценить около 0,7 рублей на лист. А это еще 14 млрд. рублей в год. Таким образом, общая сумма сэкономленных средств приближена к 30 млрд. рублей в год. И это без учета расходов на доставку и времени на проверку и подпись данных. ФНС России продолжит работу по разработке и информированию налогоплательщиков об исправлении ошибок в универсальном передаточном документе. Кроме того, планируется подготовить универсальный корректировочный документ в аналогичном формате, а также разработать и утвердить в Минюсте России аналогичные форматы электронных первичных учетных документов на базе счета-фактуры.
Об электронном сервисе «Проверь себя и контрагента»
Пленумом ВАС РФ вынесено Постановление от 30.07.2013 №62 «О некоторых вопросах возмещения убытков лицами, входящими в состав органов юридического лица». В указанном Постановлении определено, что добросовестность и разумность при исполнении возложенных на директора юридического лица обязанностей заключаются в принятии им необходимых и достаточных мер для достижения целей деятельности, ради которых создано юридическое лицо, в том числе в надлежащем исполнении публично-правовых обязанностей, возлагаемых на юридическое лицо действующим законодательством. В этой связи, в случае привлечения юридического лица к публично-правовой ответственности (налоговой, административной и т.п.) по причине недобросовестного и (или) неразумного поведения директора, понесенные в результате этого убытки юридического лица, могут быть взысканы с директора данного юридического лица. При этом как следует из разъяснений, содержащихся в Постановлении, неразумность действий (бездействия) директора считается доказанной, в частности, когда директор знал или должен был знать о том, что его действия (бездействие) на момент их совершения не отвечали интересам юридического лица. Например, когда директор совершил сделку (голосовал за ее одобрение) на заведомо невыгодных для юридического лица условиях или с заведомо неспособным исполнить обязательство лицом («фирмой-однодневкой» и т.п.). В настоящее время стала формироваться судебная практика по применению данной правовой позиции. Так, в решении Арбитражного суда города Москвы от 25.09.2013 по делу № А40-56721/13 указано, что в ходе проведения выездной налоговой проверки был установлен факт непроявления генеральным директором должной осмотрительности при осуществлении сделки с одним из контрагентов общества. Инспекция пришла к выводу, что генеральным директором общества была заключена и оплачена фиктивная сделка с «фирмой-однодневкой». После вступления решения Инспекции в силу, общество обратилось в суд с иском о взыскании с бывшего генерального директора убытков. Суд, удовлетворяя требования общества, сделал вывод, что генеральный директор при заключении договора не проверил деловую репутацию компании и, тем самым, не выполнил требуемого уровня разумной заботливости при выборе контрагента, заключив договор с заведомо неспособным исполнить обязательство лицом. С.А. Аракелов отметил, что, не проявляя должной осмотрительности, генеральный директор рискует получить судебный иск от акционеров или от собственников общества о взыскании убытков. В этой связи, осуществляя предпринимательскую деятельность,уполномоченные лица должны предпринимать все возможные действия и меры, направленные на получение необходимой и достоверной информации о потенциальном контрагенте общества. В этой связи, С.А. Аракелов обратил внимание, что одним из инструментов проверки добросовестности контрагентов является интернет-сервис «Проверь себя и контрагента», расположенный на официальном сайте ФНС России. Данный интернет-сервис позволяет получить, в частности, следующую информацию:
сведения о юридических лицах, внесенные в ЕГРЮЛ;
сведения о лицах, отказавшихся в суде от участия (руководства) в организации, или в отношении которых данный факт установлен (подтвержден) в судебном порядке;
сведения о юридических лицах, связь с которыми по указанному адресу (месту нахождения), внесенному в ЕГРЮЛ, отсутствует.
О тенденциях и нововведениях в области электронного документооборота
Только значимые и важные вопросы, требующие непосредственного участия налогового инспектора, могут привести налогоплательщика в инспекцию. Для всего остального есть интернет и телекоммуникационные каналы связи. Что можно сделать сегодня, используя ТКС, и что можно будет в скором времени? Об этом программе «Налоги» на телеканале «Россия 24» рассказал заместитель Руководителя ФНС России Андрей Петрушин. Он напомнил о том, что ТКС стали использоваться для подачи документов в налоговые органы с 2002 года. Сегодня же ими пользуются уже 76,4% налогоплательщиков. И если 11 лет назад в электронном формате можно было отправить только декларацию, то сегодня это большой пакет документов (сведения 2-НДФЛ, письма, обращения, счета-фактуры и т.д.), который может быть направлен и получен в электронном виде. По словам Андрея Петрушина, ФНС России планирует, что к 2015 году 80% налогоплательщиков полностью перейдет на электронный документооборот. «Это вопрос развития бизнеса, увеличения числа компаний, количества индивидуальных предпринимателей: чем их будет больше, тем быстрее мы выйдем на 80% . Эти показатели сравнимы с показателями зарубежных стран, таких как, например, Австралия, Исландия, Голландия, где система электронной подачи отчетности существует уже с 1990 –х годов». Кроме того, по словам заместителя Руководителя ФНС России, Налоговая служба следит за результатами объективных независимых исследований в этой области, чтобы знать индекс удовлетворенности налогоплательщиков и динамику развития электронного документооборота. Также Андрей Петрушин напомнил о том, что в 2014 году ожидаются важные нововведения. Наиболее значимое из них состоит в том, что все налогоплательщики, подающие декларации по НДС, а также налоговые агенты с нового года будут обязаны представлять отчетность только по ТКС. Второе нововведение, пояснил Андрей Петрушин, связано с изменением законодательства об электронной подписи: «С 1 января 2014 года все электронные ключи, выданные по правилам 2002 года, перестают действовать, так как вступает в силу 63 ФЗ об электронной подписи. Поэтому налогоплательщикам необходимо обратиться в удостоверяющие центры к специализированным операторам связи и электронного документооборота, чтобы получить новый сертификат на электронную подпись».
Минфин разъяснил порядок предоставления деклараций по НДС
Декларации по налогу на добавленную стоимость организации и предприниматели обязаны представлять только в электронной форме: соответствующие изменения с 1 января 2014 года в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены Федеральным законом от 28.06.13 г. № 134-ФЗ. Новый порядок начнет действовать с налогового периода за 1 квартал 2014 года. Налоговые органы будут принимать от налогоплательщиков и налоговых агентов декларации по НДС только в электронном виде по установленным форматам через операторов электронного документооборота. Изменения коснутся организаций и предпринимателей, не являющихся плательщиками НДС, а также налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога. Уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды, предшествующие налоговому периоду 1 квартала 2014 года, можно представлять в порядке, действующем до 1 января 2014 года. Соответствующие разъяснения изложены в письме Минфина России от 08.10.2013 № 03-07-15/41875. Ознакомиться с документом можно через электронный сервис «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами». Подробную информацию о системе представления налоговой и бухгалтерской отчетности через Интернет можно получить на сайте www.r74.nalog.ru в разделе «Налоговая отчетность».
Поспешите: истекает срок уплаты имущественных налогов
Начальник отдела налогообложения имущества и доходов физических лиц Е.В. Зотова УФНС России по Челябинской области выступила в утреннем «прямом эфире» радиостанции «Южный Урал». Елена Васильевна в очередной раз озвучила сроки уплаты имущественных налогов за 2012 год: 1 ноября истекает срок уплаты налога на имущество физических лиц для граждан, 5 ноября транспортного налога. Сроки уплаты земельного налога установлены решениями органов местного самоуправления в ноябре—декабре и указаны в едином налоговом уведомлении. Отвечая на многочисленные вопросы радиослушателей о порядке предоставления льгот, Е. Зотова уточнила, что расчет налогов льготным категориям граждан осуществляется только после предоставления в налоговые инспекции заявления и документов, служащих основанием для применения льготных ставок. Например, это могут быть пенсионное удостоверение, свидетельства о рождении детей. Подробную информацию о ставках и льготах по имущественным налогам можно узнать, воспользовавшись сервисом «Имущественные налоги: ставки и льготы» на сайте регионального налогового ведомства. Увидеть свои налоговые начисления, объекты собственности и наличие задолженности позволяет «Личный кабинет налогоплательщика», доступ к которому можно оформить в любой налоговой инспекции.
Представителю предпринимателя необходима доверенность, удостоверенная нотариально
Федеральная налоговая служба в письме от 16.10.2013 года № ЕД-4-3/18527@ проинформировала о необходимости наличия нотариальной формы доверенности при участии в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, представителя налогоплательщика - индивидуального предпринимателя. Статьей 26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) предусмотрено, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя. Согласно положениям статьи 29 Кодекса уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами. При этом уполномоченный представитель налогоплательщика – физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. С учетом пункта 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 года № 57 представитель налогоплательщика - физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, должен иметь нотариально удостоверенную доверенность или доверенность, приравненную к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, подтверждающую в установленном порядке полномочия представителя налогоплательщика. Письмо Федеральной налоговой службы от 10.08.2009 года № ШС-22-6/627@ отменено.
